Что Такое >  > п > подоходный налог

Что такое подоходный налог

подоходный налог   Большая советская энциклопедия

подоходный налог - основной вид прямых налогов, взимаемый с доходов физич. и юридич. лиц (заработной платы, прибыли и т. д.).

П. н. в капиталистических странах. П. н. был введён в Великобритании в 1842, в Японии в 1887, в Германии в 1891, в США в 1913, во Франции в 1914, в дореволюц. России в янв. 1917. В ряде стран (Великобритания, Италия, Швеция, Швейцария) доходы физич. и юридич. лиц облагаются общеподоходным налогом, а в США, Франции, ФРГ и нек-рых других - с доходов физич. лиц взимается П. п., юридич. лица облагаются спец. т. н. налогом с прибыли корпораций. Применяются две системы построения П. н.: шедулярная и глобальная. Ш е д у-л я р н а я возникла в Великобритании и сохранилась в Италии и нек-рых др. странах. При этой системе доходы в зависимости от источников делятся на части - шедулы, каждая из к-рых облагается отдельно; взимаются два налога: основной - по пропорциональным ставкам и дополнительный - по прогрессивным (см. Налоговая ставка). Глобальная впервые появилась в Пруссии и применяется в большинстве стран (США, Франция, ФРГ, Япония и др.). При этой системе П. н. взимается с совокупного (годового) дохода по прогрессивной шкале ставок. Так, в США минимальная ставка П. н.-14% (с дохода до 500 долл.), максимальная - 70% (с дохода от 100 тыс. долл. и выше); в Великобритании соответственно - 30% (с дохода до 5 тыс. ф. ст.) и 75% (с дохода более 20 тыс. ф. ст.), во Франции-10% (с дохода до 11500 фр.) и 60% (с дохода св. 173 тыс. фр.). Высокая прогрессия обложения П. н. крупнейших доходов мало затрагивает прибыль капиталистов, т. к. предоставляемые им льготы и различные вычеты из их доходов обусловливают применение преим. низких и средних ставок.

В период общего кризиса капитализма возрастает значение П. н. как орудия повышения степени налоговой эксплуатации трудящихся путём увеличения ставок на низкие доходы и снижения необлагаемого налогом минимума доходов, что вызывает расширение круга плательщиков П. н. Так, в США число плательщиков налога возросло с 3 млн. чел. (1938) до 66 млн. чел. (1972), т. е. в 22 раза. В результате гос.-монополистич. вмешательства в экономику П. н. стал выполнять роль одного из гл. источников доходов гос. бюджетов капиталистич. стран, инструмента перераспределения нац. дохода в пользу монополий. Напр., в США поступления от П. н. в общей сумме доходов федерального бюджета составили в 1937/38 1,3 млрд. долл. (22,4%), а в 1973/74 129 млрд. долл. (ок. 44% всех доходов бюджета).

П. н. в социалистических странах.

П. н. - один из источников доходов гос. бюджета, используется для регулирования доходов и накоплений разных социальных групп населения, а также кооп. предприятий и обществ, орг-ций.

В С С С Р П. н. уплачивается населением, колхозами, потребит, кооперацией и хоз. органами обществ, орг-ций.

П. н. с населения был введён декретом от 16 нояб. 1922 в сочетании с поимущественным под общим назв. подоходно-поимуществ. налога (в нач. 1921 взимание существовавшего до этого П. н. было прекращено), к-рый в 1924 был преобразован в П. н. Налог исчисляется по ставкам, дифференцированным по группам плательщиков и размеру дохода. Различают 5 осн. групп плательщиков: рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению налогом лица; литераторы и работники искусства; лица, занимающиеся частной практикой (врачи, преподаватели и др.); кустари; др. лица, получающие доход от работы не по найму. Ставки П. н. прогрессивные: более низкие для первой и наиболее высокие для последней группы плательщиков. Макс, ставка налога с заработной платы рабочих и служащих - 13% (при заработной плате свыше 100 руб. в месяц). Для отд. категорий плательщиков П. н. установлены значит, льготы. От уплаты налога освобождены низкооплачиваемые трудящиеся (необлагаемый П.н. минимум заработной платы рабочих и служащих 60 руб., для отд. р-нов -70 руб. в месяц); с 1973 снижаются ставки налога в среднем на 35,5% с рабочих и служащих, получающих заработную плату от 71 до 90 руб. в месяц, в р-нах, где минимум заработной платы 70 руб. в месяц (см. также Налоговые льготы).

П. н. с колхозов, в т. ч. рыболовецких (по доходам от с. х-ва), введён в 1936 вместо ранее взимавшегося с.-х. налога. Уплачивается ежеквартально. С 1966 П. н. облагаются: чистый доход колхоза, превышающий рентабельность 15%, исходя из 0,3% за каждый процент рентабельности выше 15% (предельная ставка 25%); фонд оплаты труда колхозников, превышающий 60 руб. в месяц в среднем в расчёте на одного работающего в х-ве колхозника (по ставке 8%). От уплаты П. н. освобождены колхозы, организованные из х-в переселенцев, а также народностей, населяющих окраины СССР.

П. н. с потребит, кооперации и хоз. органов обществ, орг-ций был введён в 1923. Уплачивается ежеквартально из балансовой прибыли по ставке 35% для потребит, кооперации и 25% - для хоз. органов обществ, орг-ций. От уплаты П. н. освобождены: вновь организованные предприятия потребит, кооперации, изготовляющие товары нар. потребления из местного сырья и отходов (льгота действует в течение двух лет); клубы, дворцы культуры, хоз. орг-ций, находящиеся в ведении парт, и комсомольских орг-ций.

В зарубежных социали-сти ч. странах П. н. уплачивается населением, а также кооперативными предприятиями.

П. н. с населения взимается по прогрессивным ставкам, исчисленным в зависимости от вида дохода и категории плательщиков. Напр., в Болгарии заработная плата и др. виды трудового вознаграждения облагаются по ставкам от 2 до 12%; более высокая прогрессия ставок установлена для доходов ремесленников, торговцев и др. лиц. В ГДР ставки П. н. с заработной платы работников по найму установлены с учётом семейного и социального положения в размере от 0,4 до 20%.

П. н. с кооп. предприятий уплачивается преимущественно хозяйственными органами потребит, и промысловой кооперации. Ставки налога дифференцированы, как правило, в зависимости от вида, размера дохода и уровня рентабельности предприятий.

Лит. см. при ст. Налоги. Г. Ф. Еремеева.